ขอคืนภาษีนิติบุคคลแล้วโดนเรียกตรวจ ต้องเตรียมอะไร

1. ใครบ้างที่ขอคืนภาษีนิติบุคคล และทำไมโดนตรวจ

หลายคนเข้าใจว่า “ขอคืนภาษี” เป็นเรื่องของบุคคลธรรมดาตอนยื่น ภ.ง.ด.90/91

แต่บริษัทก็ขอคืนได้ ถ้าภาษีที่จ่ายล่วงหน้าไปแล้ว มากกว่าภาษีที่ต้องเสียจริงทั้งปี

เงินที่จ่ายล่วงหน้ามี 2 ทางหลัก คือ ภาษีที่ลูกค้าหัก ณ ที่จ่ายไว้ กับ ภ.ง.ด.51 ที่จ่ายกลางปี

ใช้กับใครบ้าง

ทำไมถึงโดนตรวจ เพราะกฎหมายให้อำนาจเจ้าพนักงานเรียกตรวจก่อนคืนเงิน (มาตรา 27 จัตวา) และภาษีที่ถูกหักจะเครดิตได้ต้องมีหนังสือรับรองการหักภาษี (50 ทวิ) เป็นหลักฐาน (มาตรา 50 ทวิ)

ขอคืนภาษี = เชิญเจ้าหน้าที่มาดูเอกสาร เตรียมก่อนเขาขอ ดีกว่ารีบหาตอนได้จดหมาย

2. ยอดขอคืนมาจากไหน คิดเลขให้ดู

สมมติบริษัทบริการเพื่อนพลอย รายได้ทั้งปี 2,000,000 บาท ลูกค้าเป็นบริษัททั้งหมด

ลูกค้าหัก 3% ไว้ = 60,000 บาท (มี 50 ทวิ จากลูกค้าทุกราย)

กำไรสุทธิทางภาษีหลังบวกกลับแล้ว = 200,000 บาท

บริษัทเข้าเกณฑ์ SME (ทุนชำระแล้วไม่เกิน 5 ล้าน รายได้ไม่เกิน 30 ล้าน) กำไร 300,000 บาทแรกยกเว้น

ภาษีที่ต้องเสียจริง = 0 บาท

เงินที่ถูกหักไปแล้ว 60,000 จึงขอคืนได้ทั้ง 60,000

แต่ถ้าเพื่อนหา 50 ทวิ ไม่เจอ 2 ใบ รวม 9,000 บาท

ยอดคืนก็หายไป 9,000 เท่านั้นเลยค่ะ ไม่มี 50 ทวิ ก็ไม่มีหลักฐานว่าเงินนั้นถูกหักจริง

3 กองที่เจ้าหน้าที่ขอดูเกือบทุกครั้ง

กองที่ 3 คือกองที่คนลืม เพราะภาษีเงินได้คิดจากกำไร ถ้าค่าใช้จ่ายไม่มีหลักฐาน กำไรจะถูกปรับขึ้น แล้วยอดคืนก็ลดลง

3. จด VAT กับยังไม่จด VAT เตรียมต่างกันยังไง

จด VAT แล้ว เจ้าหน้าที่มักขอเอกสาร VAT ทั้งหมดของปีนั้น ตั้งแต่เดือนที่เริ่มจด รายงานภาษีขาย รายงานภาษีซื้อ และใบกำกับภาษี ซึ่งเป็นรายงานที่ผู้จด VAT ต้องทำอยู่แล้ว (มาตรา 87)

สิ่งที่ช่วยให้จบเร็วคือ ตารางกระทบยอด รายได้ใน ภ.พ.30 รวมทั้งปี เทียบกับรายได้ใน ภ.ง.ด.50

สองตัวเลขนี้ไม่จำเป็นต้องเท่ากันเป๊ะ เช่น มีรายได้ที่ไม่ต้องเสีย VAT หรือออกใบกำกับข้ามปี แต่ต้องอธิบายได้ทุกบาท

ข้อนี้กฎหมายไม่ได้บังคับให้ทำตาราง แต่เป็นแนวปฏิบัติที่นักบัญชีแนะนำ เพราะเป็นสิ่งแรกที่เจ้าหน้าที่จะเทียบ

ยังไม่จด VAT ไม่มี ภ.พ.30 ให้เทียบ เจ้าหน้าที่จะดู statement ธนาคารเทียบกับรายได้ที่ยื่นแทน เตรียมคำอธิบายที่มาของเงินเข้าแต่ละก้อนไว้

ขอคืน VAT (ภาษีซื้อเกินภาษีขาย) เป็นอีกเรื่องหนึ่ง เอกสารที่ต้องเตรียมคนละชุด

4. ขอคืนได้ถึงเมื่อไหร่ และถ้าพลาดไปแล้วทำยังไง

ภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายของบริษัท ต้องยื่นคำร้องขอคืนภายใน 3 ปี นับแต่วันสุดท้ายของปีที่ถูกหักภาษีเกินไป ศาลฎีกาตัดสินไว้ว่ากรณีนี้ใช้มาตรา 63 ไม่ใช่มาตรา 27 ตรี (ฎีกาที่ 9911/2539)

มีบริษัทหนึ่งยื่นขอคืนภาษีที่ถูกหักไว้ 13 ล้านกว่าบาท ช้าไปไม่กี่เดือนจากกำหนด 3 ปี สุดท้ายหมดสิทธิ์ทั้งก้อน (ข้อหารือ กค 0811/07926)

3 ปีฟังดูนาน แต่ถ้าปล่อย 50 ทวิ กองไว้จนลืม สิทธิ์ก็หมดได้จริง

จุดเริ่มนับ 3 ปีต่างกันตามประเภทภาษีและกรณี วันครบกำหนดของบริษัทเราให้เช็กกับนักบัญชีค่ะ

ถ้าได้หนังสือเชิญพบแล้วเอกสารยังไม่ครบ

1. ทำรายการ 50 ทวิ ที่มีอยู่เทียบกับลูกค้าทุกรายที่หักเรา ดูว่าขาดใบไหน
2. ติดต่อลูกค้าขอสำเนา 50 ทวิ ใบที่หาย ผู้จ่ายเงินมีหน้าที่ออกให้
3. ใบที่ขอไม่ได้จริงๆ ยอมตัดยอดขอคืนส่วนนั้นออก ดีกว่ายื่นตัวเลขที่พิสูจน์ไม่ได้
4. เช็กฝั่งที่บริษัทต้องหักคนอื่น (ภ.ง.ด.3/53) ว่าเคลียร์ครบไหม เพราะมักถูกดูไปด้วย ถ้าตกหล่นอ่าน ลืมหัก ณ ที่จ่าย
5. ไปพบเองไม่ได้ มอบอำนาจให้นักบัญชีไปแทนได้

5. เตรียมตั้งแต่วันที่เงินเข้า แล้วตอนขอคืนจะง่าย

ปัญหาจริงของคนขอคืนภาษี ไม่ใช่ไม่มีเอกสาร

แต่คือเอกสารกระจายอยู่ในอีเมล ในกล่อง ในแชทกับลูกค้า แล้วไปตามหาตอนปลายปี

สิ่งที่ทำได้ทันที

หนึ่ง ได้ 50 ทวิ วันไหน เก็บคู่กับรายรับวันนั้น อย่ารอรวบปลายปี จดยอดที่ถูกหักไว้ทุกครั้ง

สอง ทุกเดือนรวมยอดภาษีที่ถูกหัก เทียบกับจำนวน 50 ทวิ ที่ได้รับ ขาดใบไหนตามตอนนั้นเลย ลูกค้ายังจำได้

สาม ถ้าจด VAT ทำตารางกระทบยอดรายเดือน รายได้ใน ภ.พ.30 เดือนนี้เทียบกับรายรับที่บันทึกไว้ ปลายปีแค่รวม 12 แถว

สี่ เก็บหลักฐานค่าใช้จ่ายทุกใบ เพราะกองที่ 3 คือกองที่ตัดสินว่ากำไรเรา “ต่ำจริง” หรือเปล่า

ขอคืนภาษีไม่น่ากลัว ที่น่ากลัวคือขอคืนแล้วหาเอกสารไม่เจอ