ค่าขนส่งหัก ณ ที่จ่ายกี่ %? Kerry Flash ไปรษณีย์ หัก 1% หรือ 3%

1. ความเข้าใจผิดที่พบบ่อยที่สุด “หัก ณ ที่จ่ายเป็นเรื่องของทุกคนที่จ่ายเงิน”

เรื่องแรกที่ต้องเคลียร์ก่อนเลย

หน้าที่หัก ณ ที่จ่ายค่าขนส่ง กฎหมายกำหนดให้ “บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่น” เป็นผู้หัก (ท.ป.4/2528 ข้อ 12/4)

แปลว่าถ้าเราเป็นพ่อค้าแม่ค้าขายของออนไลน์ในนามตัวเอง ยังไม่ได้จดบริษัท

ส่ง Kerry วันละ 50 กล่อง ก็ไม่ต้องหักอะไรทั้งนั้น

บุคคลธรรมดาจ่ายค่าส่ง ไม่มีหน้าที่หัก ณ ที่จ่าย จบ

ส่วนคนที่จดเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนแล้ว ถึงจะเข้าเงื่อนไขข้อถัดไป

2. บริษัทจ่ายค่าส่ง หักกี่ % แล้วไปรษณีย์ทำไมไม่หัก

กฎจริงมี 3 บรรทัด

ขนส่งเอกชน (Kerry, Flash, J&T, SPX, Best, Ninja ฯลฯ) — เป็น “ค่าขนส่ง” ตามคำสั่ง ท.ป.4/2528 ข้อ 12/4 บริษัทผู้จ่ายต้องหัก 1% ของค่าขนส่ง

ค่าโดยสารขนส่งสาธารณะ (รถเมล์ รถไฟ เครื่องบิน แท็กซี่) — ข้อเดียวกันเขียนยกเว้นไว้ชัดว่า “ไม่รวมถึงการจ่ายค่าโดยสารสำหรับการขนส่งสาธารณะ” ไม่ต้องหัก

ไปรษณีย์ไทย — ในทางปฏิบัติไม่ต้องหัก เพราะค่าบริการไปรษณีย์ตาม พ.ร.บ.ไปรษณีย์ ไม่ถูกถือเป็น “ค่าขนส่ง” ตามคำสั่งนี้ ใบเสร็จไปรษณีย์จึงไม่มีช่องให้หัก และไปรษณีย์ไม่ออกเอกสารให้หักด้วย

ปล. ข้อไปรษณีย์ พลอยหาข้อหารือสรรพากรที่เขียนตรงๆ บนเว็บไม่เจอ แต่เป็นแนวปฏิบัติที่ใช้กันทั้งวงการบัญชีมานาน ถ้าใครใช้บริการโลจิสติกส์เชิงธุรกิจของไปรษณีย์ (ไม่ใช่ส่ง EMS หน้าเคาน์เตอร์) ให้ยึดตามเอกสารที่ไปรษณีย์ออกให้ หรือโทร 1161 ถามให้ชัวร์

ลองคิดเลขดู

บริษัทเพื่อนพลอย ส่ง Flash เดือนละ 400 กล่อง ค่าส่งเฉลี่ยกล่องละ 45 บาท

ค่าส่งทั้งเดือน = 400 × 45 = 18,000 บาท

หัก ณ ที่จ่าย 1% = 180 บาท

จ่าย Flash จริง 17,820 บาท แล้วเอา 180 บาทไปนำส่งสรรพากรด้วยแบบ ภ.ง.ด.53 ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป (ยื่นออนไลน์ได้ถึงวันที่ 15)

ตัวเลขเล็กมากใช่ไหม แต่ที่ต้องทำเพราะถ้าไม่ทำ ความผิดอยู่ที่ “ผู้จ่าย” คือเรา ไม่ใช่ Flash

แล้วกฎ 1,000 บาทล่ะ

หลายคนเคยได้ยินว่า “จ่ายไม่ถึง 1,000 ไม่ต้องหัก” ซึ่งจริง แต่มีเงื่อนไข

กฎบอกว่าดูที่ ยอดตามสัญญารายหนึ่งๆ ไม่ใช่ยอดจ่ายแต่ละครั้ง ถ้าสัญญาเดียวกันจ่ายรวมถึง 1,000 บาท ต้องหักทุกครั้งแม้ครั้งละไม่ถึง (ท.ป.4/2528 ข้อ 12/7 แก้ไขเพิ่มเติมโดย ท.ป.266/2559)

ร้านที่ส่งของกับขนส่งเจ้าเดิมทุกวันภายใต้บัญชีลูกค้าเดียวกัน ทั้งปีจ่ายรวมเกิน 1,000 บาทแน่นอน

ดังนั้นกล่องละ 45 บาทก็ต้องหัก ไม่ใช่ข้ออ้างว่าแต่ละบิลไม่ถึงพัน

กฎ 1,000 บาท ดูที่ยอดทั้งสัญญา ไม่ใช่ยอดต่อบิล

3. ค่าส่งไม่มี VAT แต่ค่ากล่องมี VAT ทำไมเป็นแบบนั้น

เรื่องนี้ทำคนงงเยอะมาก เพราะใบเสร็จจากขนส่งเจ้าเดียวกัน บางบรรทัดมี VAT บางบรรทัดไม่มี

เหตุผลคือ การให้บริการขนส่งในราชอาณาจักร ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 81(1)(ณ))

ค่าส่งพัสดุจึงไม่มี VAT 7% บวกเข้ามา และเราก็ไม่มีภาษีซื้อให้เคลม

แต่ กล่อง ซอง บับเบิ้ล ที่ซื้อจากหน้าสาขาขนส่ง เป็น “การขายสินค้า” ไม่ใช่บริการขนส่ง จึงมี VAT 7% ตามปกติ

ถ้าบริษัทเราจด VAT อยู่ ค่ากล่องเอาไปเคลมภาษีซื้อได้ (ขอใบกำกับภาษีเต็มรูปในนามบริษัท) ส่วนค่าส่งไม่มีอะไรให้เคลม

ลองดูใบเสร็จเดียวกัน

ค่าส่ง 18,000 บาท — ไม่มี VAT — บริษัทหัก ณ ที่จ่าย 1% = 180 บาท

ค่ากล่อง 2,000 บาท — มี VAT 7% = 140 บาท — ไม่ต้องหัก ณ ที่จ่าย เพราะเป็นการซื้อสินค้า

สองบรรทัดอยู่บนใบเดียวกัน แต่คนละกฎกันเลย

ปล. บริการเสริมบางอย่างของขนส่ง เช่น ค่าแพ็กสินค้าให้ หรือค่าประกัน อาจเป็นบริการที่มี VAT และอาจเข้าเกณฑ์หัก 3% ไม่ใช่ 1% ดูที่ใบเสร็จแยกรายการเป็นหลัก ถ้าไม่แน่ใจถามนักบัญชี

ค่าส่ง = ไม่มี VAT หรือ หัก 1% · ค่ากล่อง = มี VAT หรือ ไม่หัก

4. ลืมหักมาทั้งปี ทำยังไงดี

ข่าวดีก่อน ค่าส่งยังเป็นค่าใช้จ่ายบริษัทได้ตามปกติ ต่อให้ลืมหัก ณ ที่จ่าย เพราะมันเป็นรายจ่ายเพื่อกิจการจริง มีใบเสร็จจริง

สิ่งที่บกพร่องคือ “หน้าที่หัก” ซึ่งแยกจากเรื่องค่าใช้จ่าย

ถ้าลืม ผู้จ่ายต้องรับผิดร่วมในภาษีที่ไม่ได้หัก (มาตรา 54) บวกเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน ของภาษีที่ต้องนำส่ง (มาตรา 27) และค่าปรับอาญายื่นแบบล่าช้าไม่เกิน 2,000 บาทต่อแบบ (มาตรา 35)

คิดเลขให้ดู

ลืมหักค่าส่ง 18,000 บาทต่อเดือน × 12 เดือน = 216,000 บาท

ภาษีที่ควรหัก 1% = 2,160 บาทต่อปี

เงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน ของยอดแต่ละเดือนที่ค้าง เฉลี่ยค้าง 6 เดือน ≈ 2,160 × 1.5% × 6 ≈ 194 บาท

บวกค่าปรับยื่นแบบล่าช้าอีกแบบละไม่เกิน 2,000 บาท (ยื่นช้าไม่เกิน 7 วันมักโดนน้อยกว่านั้น ขึ้นกับประกาศ)

รวมแล้วหลักร้อยถึงหลักพัน ไม่ใช่เรื่องใหญ่ แต่เป็นเรื่องที่ “ไม่ควรเกิด” เพราะแก้ง่ายมาก

วิธีแก้ถ้าลืมไปแล้ว คือยื่น ภ.ง.ด.53 ย้อนหลังพร้อมเงินเพิ่ม แล้วออกหนังสือรับรองให้ขนส่ง (ถ้าขนส่งไม่ยอมให้หักย้อน ก็ต้องออกเงินภาษีส่วนนั้นเอง)

ลืมหัก ค่าใช้จ่ายไม่หาย แต่เงินเพิ่มกับค่าปรับมาแน่ แก้เร็วจบเร็ว

5. ทำให้ถูกตั้งแต่ต้น ไม่ต้องเขียนใบ 50 ทวิ หน้าเคาน์เตอร์อีกแล้ว

สมัยก่อน (ย้อนไปสัก 5–6 ปี) วิธีที่นักบัญชีสอนคือเตรียมฟอร์มหนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่ายไว้ ให้พนักงานถือไปหน้าสาขา เติมยอดแล้วยื่นให้เจ้าหน้าที่ ซึ่งเจ้าหน้าที่หน้าสาขาส่วนใหญ่ก็ไม่รับ

ตอนนี้ไม่ต้องทำแบบนั้นแล้ว มี 2 ทางที่ง่ายกว่ามาก

ทางที่ 1 สมัครบัญชีลูกค้าธุรกิจกับขนส่ง

Kerry, Flash และขนส่งรายใหญ่เกือบทุกเจ้ามีบัญชีสำหรับร้านค้า หรือ นิติบุคคล จ่ายเป็นรอบ (รายสัปดาห์หรือรายเดือน) แล้วเราหัก 1% จากยอดรวมในใบแจ้งหนี้ ออกหนังสือรับรองใบเดียวต่อเดือน ส่งให้ฝ่ายบัญชีของขนส่งโดยตรง

จากที่ต้องหักกล่องละ 45 บาท 400 ครั้ง กลายเป็นหักครั้งเดียว 180 บาท

ทางที่ 2 หักผ่านระบบ e-Withholding Tax ของธนาคาร

โอนเงินค่าส่งผ่านธนาคารที่เข้าร่วม แล้วสั่งให้ธนาคารหักภาษีและนำส่งสรรพากรแทนเรา ไม่ต้องออกหนังสือรับรอง ไม่ต้องยื่น ภ.ง.ด.53 เอง

เรื่อง 1% ของ e-Withholding Tax

หลายคนได้ยินว่า “หักผ่าน e-WHT ได้ลดเหลือ 1%” ซึ่งมาตรการนี้ลดอัตรา 3% (ค่าบริการ ค่าจ้างทำของ) และ 5% (ค่าเช่า) เหลือ 1% มาตรการเดิมหมดอายุ 31 ธันวาคม 2568 และ ครม. มีมติเมื่อ 16 มิถุนายน 2569 ให้ขยายต่อถึง 31 ธันวาคม 2570

แต่สำหรับค่าขนส่ง อัตราคือ 1% อยู่แล้ว ไม่ได้ลดลงไปอีก สิ่งที่ e-WHT ช่วยคือตัดงานเอกสาร ไม่ใช่ลดภาษี

ปล. อัตรา 1% ผ่าน e-WHT เป็นมาตรการชั่วคราว เช็กประกาศล่าสุดที่เว็บไซต์กรมสรรพากร ก่อนใช้ทุกครั้ง

แล้วคนที่ขายในนามตัวเองล่ะ ต้องเก็บบิลค่าส่งไหม

ไม่ต้องหัก ณ ที่จ่ายก็จริง แต่ปลายปีต้องยื่น ภ.ง.ด.90 และตรงนี้มี 2 ทาง

เงินได้จากการขายสินค้า (มาตรา 40(8)) เลือก หักค่าใช้จ่ายเหมา 60% ได้ ซึ่งสรรพากรไม่ถามหาบิลเลย ค่าส่งเท่าไหร่ก็ไม่ต้องเก็บ

หรือเลือก หักตามจริง ก็ได้ ถ้าต้นทุนจริงเกิน 60% แต่ต้องมีบิลทุกใบ และจดรายรับรายจ่ายแยกจากเงินส่วนตัวให้ชัด

ตัวอย่าง ขายได้ปีละ 1,000,000 บาท หักเหมา 60% = เหลือเงินได้สุทธิก่อนลดหย่อน 400,000 บาท ไม่ต้องมีบิลค่าส่งสักใบ

แต่ถ้าต้นทุนสินค้า + ค่าส่ง + ค่าโฆษณาจริงรวมกัน 750,000 บาท หักตามจริงคุ้มกว่า แต่ต้องมีหลักฐานครบ 750,000 นั้นจริงๆ

ปล. 60% ใช้กับการขายสินค้าเท่านั้น ถ้าเป็นฟรีแลนซ์รับจ้าง (มาตรา 40(2)) หักเหมาได้แค่ 50% ไม่เกิน 100,000 บาท

จดบริษัท หัก 1% รวมรายเดือนผ่านบัญชีธุรกิจหรือ e-WHT · บุคคลธรรมดา ไม่ต้องหัก แต่เลือกวิธีหักค่าใช้จ่ายให้ดี

ส่วนเรื่องจดรายรับรายจ่ายแยกจากเงินส่วนตัว อันนี้พลอยทำ Paypers ขึ้นมาเพราะปัญหานี้แหละ แค่บอกไว้เผื่อใครอยากลองนะ